单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报

1．符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金），可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。对选择按单一投资基金核算的合伙制创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业），并已完成合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案的，在次年3月31日前，按规定办理年度股权转让所得扣缴申报，向主管税务机关报送《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。 2．创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。 3．创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。

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1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款 “扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。” 2.《中华人民共和国个人所得税法》第十条第二款 “有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（二）取得应税所得没有扣缴义务人。” 3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条 “扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。” 4.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十六条 “个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。” 5.《财政部　税务总局　发展改革委　证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）全文