定期定额户申请核定及调整定额

定期定额户核定定额是指纳税人提出定额核定申请，税务机关根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和其他税收法律、行政法规的规定，根据影响纳税人经营的一些经营指标如经营面积、年房屋租金、从业人数、月用电量（度）、主要设备名称及台（套）数等，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额；或者根据纳税人执行期月均成本费用支出总额，依据典型调查确定的每一行业所得率（不同于应税所得率，类似于企业的经营毛利率）标准，确定其定额的一种计算方法。定期定额户如未能全面提供或提供的主要成本费用支出明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关可参照同类行业或类似行业中同规模、同地域纳税人的最低成本费用标准进行核定。 个体工商户税收定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和个人独资企业的税收征收管理。 若纳税人依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第47条规定，对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，申请调整应纳税额的情况，定额调整业务属于行政许可事项，适用“对纳税人变更纳税定额的核准”流程办理。若属于定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，按照规定申请调整定额的情况，不属于行政许可事项，适用本业务流程办理。定期定额户核定定额是指纳税人提出定额核定申请，税务机关根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和其他税收法律、行政法规的规定，根据影响纳税人经营的一些经营指标如经营面积、年房屋租金、从业人数、月用电量（度）、主要设备名称及台（套）数等，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额；或者根据纳税人执行期月均成本费用支出总额，依据典型调查确定的每一行业所得率（不同于应税所得率，类似于企业的经营毛利率）标准，确定其定额的一种计算方法。定期定额户如未能全面提供或提供的主要成本费用支出明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关可参照同类行业或类似行业中同规模、同地域纳税人的最低成本费用标准进行核定。 个体工商户税收定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和个人独资企业的税收征收管理。 若纳税人依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第47条规定，对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，申请调整应纳税额的情况，定额调整业务属于行政许可事项，适用“对纳税人变更纳税定额的核准”流程办理。若属于定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，按照规定申请调整定额的情况，不属于行政许可事项，适用本业务流程办理。

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咨询电话： 一、固话咨询:0396-6198581 二、网上咨询地址：http://was.hnzwfw.gov.cn/evaluation-web/userAuthent/getUserAuthent.do?flag=3

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1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 “纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额: (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的; (二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的; (三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的; (四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的; (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; (六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。” 2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第四十七条 “纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额： (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； (二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； (四)按照其他合理方法核定。 采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。” 3.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）全文 4.《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）附件一第七至第十条 “第七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税： (一)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的； (二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； (三)纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 第八条第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 第九条实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或———＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率 应税所得率应按下表法规的标准执行： 应税所得率表 ┌────────────┬─────────┐ │　　行业　　　　　　　　│　　应税所得率(％)│ ├────────────┼─────────┤ │工业、交通运输业、商业│　　5—20　　　　│ ├────────────┼─────────┤ │　　建筑业、房地产开发业│　　7—20　　　　│ ├────────────┼─────────┤ │　　饮食服务业　　　　│　　7—25　　　　│ ├────────────┼─────────┤ │　　娱乐业　　　　　　│　　20—40　　　　│ ├────────────┼─────────┤ │　　其他行业　　　　　　│　　10—30　　　　│ └────────────┴─────────┘ 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率 第十条实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。” 5.《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）全文 6.《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）全文 7.《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第25号）全文 8.《国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告》（国家税务总局公告2016年第56号）全文 9.《个体工商户建账管理暂行办法》全文 10.《国家税务总局关于修订个体工商户定额信息采集相关文书的公告》（国家税务总局公告2018年第36号）全文